上期主要介绍增值税项目和零税率项目的特别之处，这期接着介绍免征增值税项目的法定免税项目和特殊免税项目。

法定免税项目

（一）农业生产者销售的自产农产品；

1.农业生产者指从事农业生产的单位和个人。

2.农产品，是指初级农产品。

3.包括：

（1）制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品免征增值税：

①制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

②制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（2）纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品（动产）。

【解释】物品指其他个人自己使用过的物品。

特定免税项目

（一）销售货物

1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

2.自2014年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

3.政府储备食用植物油的销售免征增值税。

4.销售饲料免征增值税。

【提示】宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

5.蔬菜流通环节免征增值税。

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

6.部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。（不包括国家珍贵、濒危野生动物的）

7.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。

【提示】免税的采暖费收入，单独核算；进项税按比例分摊。

8.对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

（二）销售服务

1.残疾人福利机构提供的育养服务。

2.残疾人员本人为社会提供的服务（加工修理修配也免）。

3.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

4.养老机构提供的养老服务。

5.婚姻介绍服务。

6.殡葬服务。

7.医疗机构提供的医疗服务。

8.从事教育的学校提供的教育服务。

（1）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

【解释】学校包括提供学历教育的民办学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

（2）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

（3）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

9.学生勤工俭学提供的服务。

10.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

11.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

（三）销售无形资产

1.个人转让著作权。

2.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（四）销售不动产及不动产租赁服务

1.个人销售自建自用住房免征增值税。

2.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税；

3.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

全球区块链合规联盟

“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。

全球区块链合规联盟提供相关企业业务合规资质服务，欢迎通过邮箱service@gbcuf.com或私信与我们进行更详细的业务沟通。